von Daniel Apostol

Zitiert von der Agentur news.ro, kündigte der Minister für Wirtschaft, Mihai Tudose, vor Kurzem an, dass das neue System für die Berechnung von Gebühren bis zum 15. Mai fertig sein und vom Finanzministerium öffentlich diskutiert werden sollte. Das Thema dieser öffentlichen Debatte wurde in den vergangenen zwei Jahren oft in hochpopulistischen Ansätzen geopfert, in denen der Ton des Politikers das ausgewogene Interesse der nationalen Gesellschaft, des Staats und der Betreiber im Öl- und Gasmarkt verspottete. Aktuelle Gebühren für Erdöl- und Erdgasproduktion sind prozentuale Anteile ddes extrahierten Bruttoproduktionswertes die im Jahr 2004 durch das Ölgesetz festgelegt wurden. Ein neues Ölgesetz wird heute erwartet, und um seine Ausarbeitung haben die Industrievertreter den von der Regulierungsbehörde, dem Gesetzgeber oder der Exekutive angeforderten Wettbewerb gegeben. Auch von news.ro zitiert, meldete der Minister Tudose eine erste Unterscheidung an: Gebühren für aktuelle Erschließungen von Onshore und für Offshore, wo «wir Pionier sind, in allem was diese Erschließungen von Tiefsee Erschließungen auf Offshore bedeuten”. Tudose glaubt, dass Rumänien bereits in den Top Ten Ländern mit den höchsten Gebühren ist. Viele Stimmen der Politiker versuchten, die öffentliche Meinung (vor allem im Wahlkampf) des Gegenteils der Situation zu überzeugen und die Industrie zu beschuldigen, die niedrigsten Quoten für den rumänischen Staat zu zahlen. Die Industrie beschuldigt die Politiker, die eine schwerfällige Steuerregelung fordern, obwohl weltweit, ölproduzierende Staaten, betroffen durch den Rückgang der Ölpreise, durch öffentliche Maßnahmen unterstützt werden um zu investieren.

Öl-Explorations- und Verwertungsunternehmen müssen die regulatorischen und steuerlichen Rahmenbedingungen kennen, die für Investitionen in Rumänien und für die Zukunft der Ressourcennutzung unerlässlich sind. Das neue Gebührengesetz soll das derzeitige Abrechnungssystem für die Erschließung von Öl- und Gasressourcen ersetzen, ein System, das in 2004 gegründet wurde, als Petrom, die größte Ölfirma des Landes, privatisiert wurde. Aktuelle Gebühren für On- und Offshore-Operationen werden auf 3,5% -13,5% des Wertes der Fördertätigkeit festgelegt, abhängig von der Größe der Erschließung. Energieunternehmen warten darauf, zu entdecken, was die Politik der rumänischen Regierung über die Besteuerung von Kohlenwasserstoffen sein wird, vor allem im Hinblick auf die neuen Gebühren, die von der Regierung in der nächsten Periode für die Ausbeutung der rumänischen Ressourcen festgelegt werden sollen. Die Nationale Agentur für Mineralressourcen erhielt im vergangenen Jahr Bergbau-Gebühren von 170,58 Millionen Lei, eine Senkung von fast 31% im Vergleich zu 2015. Ein Beweis bezüglich der Öl-Gebühren, waren für die Nationale Agentur für Mineralressourcen, für die ersten neun Monate des letzten Jahres, die 741,5 Millionen Lei, unter dem Niveau von 896,6 Millionen Lei in der gleichen Periode 2015. Auf dem Niveau des ganzen Jahres 2015 sammelte der Staatshaushalt 1,19 Milliarden Lei aus Öl-Gebühren.Vor kurzem hat der rumänische Verband der Erdöl produzierenden Unternehmen (rumänische: ROPEPCA) Deloitte aufgefordert, eine vergleichende Studie durchzuführen, durch die die breite Öffentlichkeit „einen Überblick über ähnliche Lizenzgebühren und Steuern” haben kann, – eine Studie über den Upstream-Öl- und Gassektor in Europa. Ich hatte einen Dialog mit Dan B?din, Steuer- Partner und Teamleiter bei Deloitte – Autor der Studie in Frage deren Ideen wir im Folgenden vorstellen, wobei einige der Daten dieser Studie sowohl auf der Deloitte-Webseite, als auch auf der ROPEPCA-Seite verfügbar sein werden. Ich schlage daher vor, einen Blick auf der Steuerregelung für eine bestimmte Branche zu nehmen. Ich beziehe mich, wie ich bereits erwähnt habe, auf die Öl- und Gas-Explorations- und Ausbeutungsindustrie – Erdöl und Erdgas – und auf das Gebührenregime und ähnliche Steuerregelungen für diese Industrie. Wir sind im Prozess der Ausarbeitung eines neuen Ölgesetzes, eine Zeit, in der die öffentliche Debatte einen Mehrwert bei der Ausarbeitung des neuen Gesetzes bringen muss. In der Tat ist diese Studie von Deloitte eine Neuauflage, ein Update einer ersten Radiographie, die vor einem Jahr für den Zeitraum 2013-2014 durchgeführt wurde. Diese Studie erweitert die Berichterstattung über die Deloitte-Analyse bis 2015, einschließlich der Länder Europas, und für Rumänien wurden Daten verarbeitet, so dass wir auch einen Vergleich für die Entwicklung im Jahr 2016 machen können.

„Die Deloitte-Studie zeigt eine sehr beunruhigende Tatsache: die effektive Steuerregelung der Industrie ist in Rumänien gewachsen, und damit hat sich auch der Druck auf die Onshore-Öl-Explorations- und Produktionsunternehmen erhöht, der unter allen ungünstigen Marktbedingungen leidet. Das, während in ganz Europa, die meisten Länder Investitionen und Öl-Exploration und Produktion zu stimulieren versuchen. Wir weisen erneut darauf hin, dass der Onshore-Upstream-Ölsektor einen wichtigen Beitrag zu den öffentlichen Einnahmen leistet und die Nachhaltigkeit des Sektors hängt direkt davon ab, wie langfristige Investitionen gefördert werden” , sagte Mark Wagley, stellvertretender Vorsitzender der ROPEPCA.

Zunächst hat Dan B?din eine Reihe von wesentlichen Klärungen gemacht: erstens, wenn wir über die Upstream-Besteuereung sprechen, sprechen wir in allgemeinen über den Extraktionsbereich, und die Gebühren sind keine eigentliche Steuer, sondern eine Miete oder der Anteil des Staates der sich aus der Verwertung dieser Ressourcen ergibt, die sich im Besitz des Staates befinden, und nicht in dem der Unternehmen, die sie ausbeuten. Der zweite Punkt, der geklärt werden muss: wenn wir die Besteuerung im Feld betrachten, gibt es für die betroffenen Unternehmen zusätzliche Steuern; zusätzlich zu den Steuern anderer Unternehmen. „Im Rahmen unseres Berichts haben wir über diese zusätzlichen Steuern gesprochen und diese Kategorie umfasst in der Regel in den betroffenen Ländern zusätzliche Steuern, eventuell die Körperschaftssteuer, die sektorbezogenen Steuern oder sektorspezifische Steuern. In Rumänien haben wir zwei spezifische Steuern, wie die 60% (Spekulationssteuer: die zusätzliche Steuer für Erdgas aus der Liberalisierung des Sektors) oder die zusätzliche Steuer von 0,5% für die Erdölgewinnung. So gibt es mehrere Kategorien und alle sind zusätzlich zu denen, die ein normales Unternehmen zahlt «, erklärte der Deloitte-Experte.

Rumänien, mit einer reichen Geschichte des Ölsektors, hat reife Ablagerungen, viele Brunnen – wir reden über den Onshore-Sektor, nicht die Erforschung und mögliche Ausbeutung am Schwarzen Meer: mehr als 13.000 Brunnen, Hunderte von Feldern, Extraktionsfelder. Es ist ein Sektor, der eine relativ hohe Geschichte hat, verglichen mit anderen Ländern in Europa. Wir gehören zu den ersten Ländern der Welt, die anfangen, Öl und dann Gas abzubauen und sogar diese natürlichen Ressourcen zu verfeinern. So gab es ein signifikantes Bergbauvorkommen. Aus dieser Perspektive betrachtet, ist es offensichtlich, dass, es immer schwieriger wird, die sich vermindernden Ressourcen zu nutzen. Dies bedeutet, dass der Wartungsvorgang ein Kostenniveau, Technologie-Investitionen erfordert. Darüber hinaus, wenn wir zu niedrigeren Feldern gehen müssen, die wahrscheinlich Tausende von Metern tief sind, sind die Kosten außerordentlich hoch, nur um sie zu bekommen. Laut ROPEPCA werden jährlich riesige Summen für den Onshore-Öl- und Gassektor ausgegeben, vor allem für die Einführung neuer Technologien, neue Produktionsbrunnen, für Investitionen in bestehende Technologien, für die Entdeckung neuer Ressourcen, die genutzt werden können, und Investitionen – und das sollte direkt mit der Schaffung neuer Arbeitsplätze zusammenhängen. Aus dieser Sicht ist die Industrie ein großer Arbeitgeber in Rumänien, im Vergleich zu der europäischen Ebene. Rumänien beschäftigt 25.000 Menschen in diesem Sektor, d.h. mehr als 25% der Mitarbeiter, die in diesem Sektor in der Europäischen Union arbeiten (fast 80.000 Mitarbeiter). Es ist daher offensichtlich, dass der Sektor nicht nur Steuern trägt, die auf Öl und Gas aus dem Staatshaushalt erhoben werden, aber die Arbeitsplätze in der Wirtschaft schaffen. Die erste Studie von Deloitte zu diesem Thema zeigt ein Niveau von etwa 15% in der Steuerregelung im Jahr 2014. Was nach 2014 geschah, kam mit der zweiten Auflage der Umfrage? „Mit der zweiten Auflage kann Fortschritt gezeigt werden. Natürlich haben wir bei Entwicklungen in dem Öl- und Gasmarkt weltweit suchen müssen, wo es einige Trends für die letzten 4-5 Jahre gibt. Ein Rückgang der Preise sowohl bei Erdöl als auch bei Erdgas, folgte manchmal oder sogar oft, ebenso ein Rückgang der Produktion in einigen Bereichen. Durch einen Rückgang dieser Preise wurde die Ausbeutung von Lagerstätten ineffizient und einige wurden geschlossen, Investitionsprojekte wurden verschoben oder blockiert … und so weiter … bis schließlich zum Marktpreis zurückgekehrt wurde. So gibt es in diesem Zusammenhang eine ungünstige internationale Situation für die Industrie. Es ist offensichtlich, dass einige Länder auf den Einfluss des Marktes reagiert haben, und es gibt Staaten, die die Sektorbesteuerung wegen dieser schlechteren Bedingungenreduziert haben”, sagte Dan B?din. Darüber hinaus zeigte der Experte, dass es Länder gibt, wo die Besteuerung nach dem Preis oder dem Gewinn von den Betreibern erfolgt und im Hinblick der Preise offensichtlich ist, dass die sich die Steuer reduzierten, weil Einkommen und Unternehmensgewinne niedriger fallen.

Die Deloitte-Studie

Um eine umfassende und vergleichende Darstellung des steuerlichen Umfelds und der Marktbedingungen für die Öl- und Gasindustrie zu erreichen, berücksichtigte die Analyse die Position der wichtigsten europäischen Staaten. Die meisten europäischen Länder, die in die Analyse einbezogen sind, haben eine spezifische Steuerregelung für die Öl- und Gasindustrie, einschließlich Lizenzgebühren oder sonstige spezifische Steuern, sowie höhere Steuersätze für die Betreiber, die in diesem Sektor tätig sind. Der Bericht sollte unter Berücksichtigung der Beschränkungen, die durch die in jedem Land geltenden unterschiedlichen Steuerregelungen auferlegt werden, ausgelegt werden. In diesem Zusammenhang kann sich die effektive Rate der Lizenzgebühren und anderer ähnlicher Steuern von den Nominalzinsen unterscheiden. Dies wird durch nationale Prioritäten, Marktrealitäten und den jüngsten und starken Rückgang der Öl- und Gaspreise beeinflusst, die in den letzten Jahren die Industrie beeinflusst haben.

Die Analyse hat die tatsächlichen Steuersätze berücksichtigt, die in verschiedenen europäischen Ländern vorhanden sind, unter Berücksichtigung der am 31. Dezember 2015 verfügbaren Informationen, sofern nicht anders angegeben. Die Berechnung des effektiven Steuersatzes für jeden Staat erfolgte durch die Berichterstattung über die Höhe der Lizenzgebühren und die spezifischen Steuern, die von den Hauptakteuren der Industrie an die Einnahmen aus der Produktion und dem Verkauf von Öl und Erdgas auf der Grundlage bestehender öffentlicher Informationen gezahlt wurden.

Als allgemeine Anmerkung, die Preise für Erdöl und Erdgas sanken im Jahr 2015 in den meisten Ländern. Darüber hinaus erreichten die Gaspreise auf dem europäischen Markt das niedrigste Niveau seit Anfang 2010 und bis heute. Die Gründe für diesen Rückgang sind reduzierte Nachfrage, Angebot und niedrigere Preise für Kohle, Öl und andere konkurrierende Kraftstoffe. Darüber hinaus wurde in den meisten europäischen Ländern auch eine Tendenz zur Reduzierung der Produktion beobachtet.

In Ländern mit einer an die Marktpreise angepassten Steuerregelung hat die Preisreduzierung zu einem niedrigeren effektiven Steuersatz geführt (z.B. Norwegen, Dänemark und die Niederlande). Es gab auch Länder, die auf diese Marktbedingungen reagierten, indem sie die Steuerregelung für den Öl- und Gassektor, wie Italien, Ungarn, Deutschland oder Großbritannien, entspannten.

Trotz des in den europäischen Ländern beobachteten allgemeinen Abwärtstrends (der durchschnittliche Zinssatz der Gebühren und anderer spezifischer Steuern wurde im Jahr 2015 auf 10% gesenkt, verglichen mit 11,7% im Jahr 2014), der Grad der effektiven Besteuerung in Rumänien auf der Ebene des Upstream-Sektors, ist angestiegen. Diese Tendenz beruht im Wesentlichen auf einem Umsatzrückgang im Vergleich zu einer niedrigeren Senkung des Nominalwertes der Gebühren und der steuerlichen Abgaben (zusätzliche Steuern und Baugebühren). Darüber hinaus war die Berechnung der zusätzlichen Steuer auf Erdgas nicht mit den tatsächlichen Preisen auf dem Gasmarkt korreliert.

Es gibt auch andere europäische Länder, die eine leichte Erhöhung des effektiven Steuersatzes gesehen haben, wobei diese Erhöhung entweder aus der Existenz eines festen Bestandteils (z.B. der feste Zollsatz je Tonne in Frankreich) oder aus kleinen Steuererhöhungen (Litauen).

Überblick über Rumänien

Der Onshore-Upstream-Sektor für Erdöl und Erdgas ist mit über 150 Jahren Tätigkeit sehr reif und hat folgende Merkmale: In Rumänien gibt es über 400 Ölfelder und mehr als 13.000 Vermögenswerte. Allerdings hat Rumänien eine der niedrigsten Produktionsraten pro Ölbohrung im Vergleich zu anderen europäischen Ländern (21 Barrel Äquivalent Öl / Ölbohrung / Tag im Vergleich zu 2.350 Barrel pro Tag in Norwegen, 964 in Dänemark, 363 in Großbritannien und 271 in Italien).

Ölfelder haben einen hohen Grad der Fragmentierung und die Identifizierung neuer Reserven erfordert oft große Bohrer. Darüber hinaus werden etwa 25% der Rohölproduktion mit verbesserten Ölextraktionstechniken gewonnen, wobei das Rohöl mehr als 35% der Ölförderung ausmacht. Daher sind massive Investitionen erforderlich, um die Extraktionstechnologien zu modernisieren (den Tankdruck zu erhöhen, die Tiefenbildung zu erhöhen), sowie die Extraktionsrate von reifen Feldern zu erhöhen, um die nationale Nachfrage zu decken.

Wichtige Summen werden jährlich für den Onshore-Upstream-Sektor für Erdöl und Erdgas in Rumänien ausgegeben, um neue Brunnen in die Produktion oder für die Investition in die bestehenden Technologien einzuführen und die Extraktionsraten für reife Öl- und Gasfelder zu erhöhen.

Trotz der schwierigen Betriebsbedingungen stiegen die durchschnittlichen effektiven Zinssätze der Gebühren und ähnliche Steuern von 12% im Jahr 2014 auf 15,7% im ersten Halbjahr 2015 und 16,9% bis Ende 2015 und erreichten im Jahr 2015 17,5%. Der effektive Steuersatz wurde als der Durchschnitt zwischen den Gebühren und ähnlichen beobachtbaren Steuern berechnet (Öl- und Gasabgaben, zusätzliche Steuern – ohne GUS (Gemeinschaft Unabhängiger Staaten) – und Baugebühren) in Bezug auf die Einnahmen der Hauptakteure auf dem rumänischen Markt – Romgaz (22,5% – effektiver Steuersatz im Jahr 2015 und 21,8% im Jahr 2016) und OMV Petrom (14,7% – der effektive Steuersatz im Jahr 2015 und 15,9%% im Jahr 2016). Als Ergebnis der Berechnungen hat der effektive Steuersatz für vorgelagerten Gas einen viel höheren Wert als der für Öl im Jahr 2015, der effektive Steuersatz für Romgaz, ein Erdgasproduzent, betrug 22,5% im Vergleich zum effektiven Steuersatz von 14,7 % für OMV Petrom bestimmt, wobei der letztere eine kombinierte Öl- und Gasproduktion hat Der Unterschied zwischen den beiden ist vor allem auf die zusätzliche Steuer auf Erdgas zurückzuführen. Trotz des sinkenden Nominalzinssatzes von 1,5% auf 1% für die Bausteuer seit 2015 resultiert die Gesamtsteigerung des effektiven Steuersatzes für Öl und Gas im vorgelagerten Sektor vor allem aus:

• Abnahme des Umsatzes im Vergleich zu einer niedrigeren Senkung des Nominalwertes der fälligen Steuern;

• der Diskrepanz zwischen der Schwelle für die Berechnung der zusätzlichen Steuer auf Erdgas (72 Lei / MWh) und den Marktpreisen für Erdgas, die unter diese Schwelle schwankten;

• der Formel für die Anwendung der Lizenzgebühren für die Verwendung von Erdöl als Referenzpreis der Durchschnitt der Zitate aus den letzten drei Monaten; In einem rückläufigen Markt hat dies zu einer Erhöhung des Prozentsatzes effektiver Lizenzgebühren geführt.

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